ผู้ใช้:Sleepybenzg/กระบะทราย

  การตรวจสอบการดำเนินงานององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น คือ การตรวจสอบการดำเนินงานขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นในการนำงบประมาณแผ่นดินมาใช้ดำเนินกิจกรรม โดยอยู่ภายใต้การควบคุมของ สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน กระทำโดยคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน   พระราชบัญญัติจัดตั้ง ให้อำนาจกระทรวงมหาดไทยในการตราระเบียบข้อบังคับว่าด้วยการคลัง ซึ่งต้องผ่านการอนุมัติจากผู้ว่าราชการจังหวัด
  รัฐธรรมนูญแห่งราชอาณาจักรไทย พุทธศักราช ๒๕๕๐ ได้มีการบัญญัติให้การตรวจเงินแผ่นดินกระทำโดยคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน และสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดินที่มีความเป็นเอกเทศแยกออกมาจาก องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นเป็นหน่วยงานหนึ่งที่ต้องถูกตรวจสอบโดยสำนักงานตรวจเงินแผ่นดิน  ซึ่งมีการกำหนดปรับโทษแก่เจ้าหน้าที่ของหน่วยงาน ที่ฝ่าฝืนมาตรการเกี่ยวกับการควบคุมการเงินของรัฐ

วิธีการตรวจสอบการดำเนินงาน

การตรวจสอบภายใน

  การตรวจสอบภายใน เป็นเครื่องมือในการประเมินผลสัมฤทธิ์ของการดำเนินงานภายในองค์กร การตรวจสอบภายในช่วยให้องค์กรสามารถบรรลุถึงเป้าหมายที่วางไว้ และช่วยส่งเสริมให้เกิดกระบวนการกำกับดูแลที่ดี (Good Governance) ส่งเสริมให้เกิดประสิทธิภาพและประสิทธิผลของการปฏิบัติงาน(Efficiency and Effectiveness of Performance) เป็นการถ่วงดุลอำนาจ(Check and Balance)

ประเภทของการตรวจสอบภายใน

การตรวจสอบทางการเงิน(Financial Auditing) เป็นการตรวจสอบความถูกต้องเชื่อถือได้ ของข้อมูลและตัวเลขต่างๆทางการเงิน การบัญชี เพื่อป้องกันการรั่วไหล สูญหาย ของทรัพย์สินต่างๆ

การตรวจสอบการดำเนินงาน(Performance Auditing) เป็นการตรวจสอบการดำเนินงานตามแผนงาน ให้เป็นไปตามวัตถุประสงค์และเป้าหมาย

การตรวจสอบการบริหาร(Management Auditing) เป็นการตรวจสอบการบริหารงานด้านต่างๆ ว่าเป็นไปตามหลักการบริหาร ในเรื่องความน่าเชื่อถือ ความเป็นธรรม

การตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนด(Compliance Auditing) เปนการตรวจสอบการปฏิบัติงานตาง ๆขององคกรวาเปนไปตามนโยบาย กฎหมายระเบียบ ขอบังคับ คําสั่ง มติคณะรัฐมนตรีที่เกี่ยวของอาจจะทําการตรวจสอบโดยเฉพาะหรือถือเปนสวนหนึ่งของ การตรวจสอบทาง การเงิน หรือการตรวจสอบการดําเนินงานก็ได้

การตรวจสอบระบบสารสนเทศ(Information System Auditing) เปนการพิสูจนความถูกตองและเชื่อถือไดของระบบงาน และขอมูลที่ไดจากการปะมวลผลดวยคอมพิวเตอร รวมทั้ง ระบบการเขาถึงขอมูลในการปรับปรุงแกไข และการรักษาความปลอดภัยของขอมูล การตรวจสอบประเภทนี้เปนสวนหนึ่งของงานตรวจสอบภายในเกือบทุกงาน

การตรวจสอบพิเศษ (Special Auditing) หมายถึง การตรวจสอบในกรณีที่ไดรับมอบหมายจากฝายบริหาร หรือกรณีที่มีการทุจริตหรือการกระทําที่สอไปในทางทุจริต ผิดกฎหมาย หรือกรณีที่มีเหตุอันควรสงสัยวา จะมีการกระทําที่สอไปในทางทุจริตจะดําเนินการตรวจสอบเพื่อคนหาสาเหตุ ขอเท็จจริงผลเสียหายหรือผูรับผิดชอบ พรอมทั้งเสนอแนะมาตรการปองกัน

มาตรฐานการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

มาตรฐานการตรวจสอบภายใน เปนการกําหนดขอปฏิบัติหลัก ๆ ของการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน ประกอบดวย มาตรฐานดานคุณสมบัติ และมาตรฐานการปฏิบัติงาน

1. มาตรฐานดานคุณสมบัติ ประกอบดวย

1) วัตถุประสงค อํานาจหนาที่ ความรับผิดชอบของงานตรวจ ทั้งนี้หนวยตรวจสอบภายในควรกําหนดวัตถุประสงค อํานาจหนาที่ และความรับผิดชอบ ของงานตรวจสอบภายในอยางเปนทางการไวในกฎบัตรการตรวจสอบภายใน เพื่อใชเปนกรอบอางอิงและเปนแนวทางปฏิบัติงานที่สําคัญของหนวยตรวจสอบภายใน

2) ความเปนอิสระและความเที่ยงธรรมความเปนอิสระในการรายงานผลการตรวจสอบ ไมถูกแทรกแซงความเที่ยงธรรม ในการปฏิบัติหนาที่ดวยความเที่ยงธรรม ซื่อสัตย สุจริตและมีจริยธรรมและไมมีอคติ

3) ความเชี่ยวชาญและความระมัดระวังรอบคอบความเชี่ยวชาญ ผูตรวจสอบภายในควรมีความรูทักษะความสามารถ ประสบการณในการปฏิบัติงานเยี่ยงผูประกอบวิชาชีพ ความระมัดระวังรอบคอบ ในการปฏิบัติหนาที่ดวยความระมัดระวังรอบคอบ ไดรับการยอมรับ และความเชื่อถือจากผูที่เกี่ยวของ

4) การประกันคุณภาพและการปรับปรุงอยางตอเนื่องหัวหนาหนวยตรวจสอบภายในควรปรับปรุงและรักษาระดับคุณภาพของงานตรวจสอบภายใน โดยมีการปรับปรุงงานตรวจสอบภายในใหครอบคลุมทุก ๆ ดานและติดตามดูแลประสิทธิภาพ ของงานอยางตอเนื่อง

2. มาตรฐานการปฏิบัติงาน โดยกลาวถึงประเด็นตาง ๆ ดังนี้

1) การบริหารงานตรวจสอบภายในหัวหนาหนวยงานตรวจสอบภายใน ควรบริหารงานตรวจสอบภายในใหเกิดสัมฤทธิ์ผลมีประสิทธิภาพ เพื่อใหงานตรวจสอบภายในสามารถสรางคุณคาเพิ่มใหกับองคกร

2) ลักษณะของงานตรวจสอบภายในงานตรวจสอบภายใน คือ การประเมินเพื่อเพิ่มคุณคาและปรับปรุงการปฏิบัติงานของสวนราชการใหดีขึ้น ชวยใหสวนราชการบรรลุเปาหมายที่วางไวถึงเปาหมายที่วางไว และปรับปรุงประสิทธิภาพการบริหารความเสี่ยง โดยการควบคุม และการกํากับดูแลของสวนราชการ การประเมินความเสี่ยง โดยผูตรวจสอบภายในควรเขาไปติดตามประเมินประสิทธิภาพของการบริหารความเสี่ยงของสวนราชการภายในองคกร

3) การวางแผนการตรวจสอบ ผูตรวจสอบภายในควรจัดทําแผนการปฏิบัติงานตามภารกิจที่ไดรับมอบหมายทั้งในดานการใหหลักประกันและการใหคําปรึกษา โดยควรคํานึงถึง

- วัตถุประสงคของงานและวิธีการดําเนินงานตรวจสอบภายใน อันจะทําใหการปฏิบัติงานบรรลุผล

- ความเสี่ยงที่สําคัญ ๆ ที่มีผลกระทบตอความสําเร็จและความเสี่ยงที่อยูในระดับที่ยอมรับได

- ความเพียงพอและความมีประสิทธิภาพของกิจกรรมการบริหารความเสี่ยงและระบบการควบคุม เมื่อเปรียบเทียบกับกรอบการปฏิบัติงาน กฎ ระเบียบ ขอบังคับที่เกี่ยวของ

- โอกาสในการปรับปรุงกิจกรรมการบริหารความเสี่ยงและระบบการควบคุม

4) การวางแผนการปฏิบัติงาน ผูตรวจสอบภายในควรรวบรวม วิเคราะห ประเมิน และบันทึกขอมูลใหเพียงพอตอการปฏิบัติงานที่ไดรับมอบหมายใหบรรลุตามวัตถุประสงค และหัวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในควรควบคุมการปฏิบัติงานที่ไดมอบหมายอยางใกลชิด เพื่อใหเกิดความมั่นใจวาการปฏิบัติงานจะสามารถบรรลุตามวัตถุประสงคที่กําหนดไว้

5) การรายงานผลการปฏิบัติงาน ผูตรวจสอบภายในควรรายงานผลการปฏิบัติงานอยางทันกาล โดยรายงานดังกลาวประกอบดวย วัตถุประสงคขอบเขต การสรุปผลการตรวจสอบ ความคิดเห็น ขอเสนอแนะ และแนวทางในการปรับปรุงแกไขที่ สามารถนําไปปฏิบัติไดดวยความถูกตอง ครบถวน ชัดเจน เที่ยงธรรม รัดกุม สรางสรรคและรวดเร็ว

6) การติดตามผลหัวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในควรกําหนดระบบการติดตามผลวาไดมีการนํา ขอเสนอแนะในรายงานผลการปฏิบัติงานไปสูการปฏิบัติ

7) การยอมรับสภาพความเสี่ยงของฝายบริหารหัวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในควรนําเรื่องความเสี่ยงที่อาจกอใหเกิดความเสียหายแกสวนราชการแตยังไมไดรับการแกไขหารือกับหัวหนาสวนราชการ หากยังไมสามารถดําเนินการแกไขได หัวหนาสวนราชการ และหัวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในควรรายงานใหคณะกรรมการตรวจสอบทราบ

จริยธรรมของผูตรวจสอบภายใน

เพื่อเปนการยกฐานะและศักดิ์ศรีของวิชาชีพตรวจสอบภายใน ใหไดรับการยกยองและ ยอมรับจากบุคคลทั่วไปรวมทั้งใหการปฏิบัติหนาที่เปนไปอยางมีประสิทธิภาพ ผูตรวจสอบภายในจึงยึดถือและดํารงไวซึ่งหลักปฏิบัติดังตอไปนี้

1. ความมีจุดยืนที่มั่นคง (Integrity)

2. ความเที่ยงธรรม (Objectivity)

3. การปกปดความลับ (Confidentiality)

4. ความสามารถในหนาที่ (Competency)

คุณสมบัติของผู้ตรวจสอบภายใน

นอกเหนือจากคุณสมบัติตามมาตรฐานกําหนดตําแหนงของสํานักงานคณะกรรมการ ขาราชการพลเรือน(สํานักงาน ก.พ.) ผูตรวจสอบภายในที่ดีจะตองเปนผูที่มีความรูในวิชาชีพ และความรู ในสาขาวิชาอื่นซึ่งจําเปนตอการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน และตองมีคุณสมบัติสวนตัวที่จําเปนและ เหมาะสม ดังนี้

1. มีความเชี่ยวชาญในหลักวิชาพื้นฐานทจี่ ําเปนตอการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน เชน การบัญชีเศรษฐศาสตรกฎหมาย ระเบียบ ขอบังคับที่เกี่ยวของกบการปฏับัติงานขององคกรทั้งจากภายใน และภายนอกองคกร และเทคโนโลยีสารสนเทศ

2. มีความรู ความชํานาญ ในการปรับใชมาตรฐานการตรวจสอบภายใน และเทคนิค การตรวจสอบตาง ๆที่จําเปนในการตรวจสอบภายใน

3. มีความรอบรูเขาใจในหลักการบริหาร เทคนิคการบริหารงานสมัยใหมการวางแผนงาน การจัดทําและการบริหารงบประมาณ

4. มีความสามารถในการสื่อสาร การทําความเขาใจในเรื่องตาง ๆ การวิเคราะห การประเมินผล การเขียนรายงาน

5. มีความเชื่อมั่นในตนเอง มีความซื่อสัตยสุจริตตอองคกรและเพื่อนรวมงาน

6. มีมนุษยสัมพันธที่ดีวางตัวเปนกลาง รูจักกาลเทศะ ยึดมั่นในอุดมการณ หลักการที่ ถูกตอง กลาแสดงความเห็นในสิ่งที่ไดวิเคราะห และประเมินจากการตรวจสอบ

7. มีความอดทน หนักแนน รับฟงความคิดเห็นผูอื่น

8. มีปฏิภาณ ไหวพริบ มีความสามารถที่จะวินิจฉัยและตดสั ินปญหาตาง ๆ ไดอยางถูกตอง เที่ยงธรรม

9. เปนผูมีวิสัยทัศน มองการณไกล ติดตามวิวัฒนาการที่ทันสมัย มีความคิดริเริ่ม สรางสรรคและมองปญหาดวยสายตาเยี่ยงผูบริหาร

===การตรวจสอบโดยสำนักงานตรวจเงินแผ่นดิน===

1. สำนักงานตรวจเงินแผ่นดินมีอำนาจหน้าที่ในการตรวจสอบองค์กรทางปกครอง โดยใช้อำนาจตามพระราชบัญญัติประกอบรัฐธรรมนูญว่าด้วยการตรวจเงินแผ่นดิน ลักษณะการตรวจสอบที่ใช้
2. ตรวจสอบการเงินทั่วไป
3. ตรวจสอบงบการเงิน
4. ตรวจสอบการจัดเก็บรายได้
5. ตรวจสอบการจัดซื้อจัดจ้าง
6. ตรวจสอบการดำเนินงาน
7. ตรวจสอบสืบสวน
8. ตรวจสอบลักษณะอื่น

องค์กรที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบการดำเนินงาน

1. สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน
2. คณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน]]
3. ผู้ว่าการตรวจเงินแผ่นดิน
4. สำนักวินัยทางการเงินและการคลัง